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5月1日起營改增試點(diǎn)全面推開，政府如何兌現(xiàn)“所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”的承諾是企業(yè)最關(guān)心的問題。

早在3月下旬，4萬多字、近百頁的改革方案就向全社會(huì)公開，就是希望企業(yè)能盡早熟悉新稅制，充分享受到5000億元減稅紅包。但也有企業(yè)分析發(fā)現(xiàn)，一些政策確實(shí)會(huì)給企業(yè)帶來影響。

企業(yè)有所呼，政府有所應(yīng)。改革啟動(dòng)前夕，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局分別于4月29日和30日對外發(fā)布了兩份補(bǔ)充文件，這兩份被業(yè)界稱為“打補(bǔ)丁”的文件可謂來得及時(shí)，通過一個(gè)個(gè)細(xì)節(jié)兌現(xiàn)政府承諾，保障企業(yè)更好分享到“全面增值稅時(shí)代”的改革紅利。

“補(bǔ)丁”文件穩(wěn)債市 保險(xiǎn)年金產(chǎn)品獲免稅

持有政策性金融債券利息要交增值稅？保險(xiǎn)企業(yè)年金類產(chǎn)品也要交增值稅嗎？一些金融企業(yè)表達(dá)了對改革后稅負(fù)可能上升的擔(dān)憂。

4月29日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知》，對前期政策及時(shí)做出調(diào)整。

針對市場擔(dān)心影響債券利率，文件明確指出，質(zhì)押式買入返售金融商品、持有政策性金融債券屬于金融同業(yè)往來利息收入，這意味著二者將不在增值稅征收范圍內(nèi)，此舉無疑使債市如釋重負(fù)，有助于穩(wěn)定債券利率水平，降低機(jī)構(gòu)融資成本。

而令中國人壽保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)趙立軍高興的是，他此前擔(dān)心的“企業(yè)年金類產(chǎn)品要征增值稅”問題此次也得到解決。新文件明確，享受免征增值稅的一年期及以上返還本利的人身保險(xiǎn)包括其他年金保險(xiǎn)，其他年金保險(xiǎn)是指養(yǎng)老年金以外的年金保險(xiǎn)。

“營改增相關(guān)政策公告下發(fā)后，不同行業(yè)的納稅人結(jié)合自身情況提出了一些新的問題，財(cái)稅部門從確保行業(yè)稅負(fù)只減不增的角度考慮，進(jìn)行了及時(shí)回應(yīng)， 這是非常必要的。”安徽省國稅局總經(jīng)濟(jì)師胡立文說，補(bǔ)充文件的出臺，對如何落實(shí)保障企業(yè)分享改革紅利提供了可操作性的指導(dǎo)規(guī)范。

過渡政策重細(xì)節(jié) 勞務(wù)派遣、高速公路費(fèi)可抵扣

另一份補(bǔ)充文件《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》，也在５月１日零點(diǎn)改革啟動(dòng)前順利發(fā)出，給勞務(wù)派遣公司和常年走高速的企業(yè)帶來福音。

安徽省國稅局貨物勞務(wù)稅處調(diào)研員江山介紹，營改增方案中對勞務(wù)派遣如何抵扣沒有明確，地方稅務(wù)部門收到大量勞務(wù)派遣企業(yè)的反饋。同時(shí)，過路過橋費(fèi)抵扣問題一直是營改增的老大難問題，尤其對交通運(yùn)輸、物流等行業(yè)而言，過路過橋費(fèi)在企業(yè)成本中占比較高。

針對企業(yè)呼聲，補(bǔ)充文件做出了有針對性的政策安排。

增值稅時(shí)代，原先營業(yè)稅對勞務(wù)派遣實(shí)行差額征收政策被平移過來，但差額征收是不能抵扣的。為照顧一些企業(yè)需求，文件在保留差額征收的同時(shí)，增加可抵扣模式，即以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。選擇多了更顯政策貼心，企業(yè)就可以算算哪種方式最劃算。

高速公路費(fèi)抵扣的焦點(diǎn)主要是抵扣憑證問題。由于改革剛啟動(dòng)增值稅發(fā)票與高速路收費(fèi)系統(tǒng)還未完全對接，為讓更多交通物流企業(yè)獲得減稅紅利，補(bǔ)充文件提出了過渡性舉措，明確一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

“補(bǔ)充文件的印發(fā)，便于各地稅務(wù)部門更好地在實(shí)踐中執(zhí)行落地，有助于全面推行營改增過程中細(xì)節(jié)的不斷完善，出發(fā)點(diǎn)就是為了保障企業(yè)分享減稅紅包。”江山說。

聯(lián)席機(jī)制為企業(yè)護(hù)航 保障落地“最后一公里”

跟蹤企業(yè)反饋、部門快速協(xié)商、及時(shí)調(diào)整政策……據(jù)財(cái)稅部門透露，幾個(gè)補(bǔ)充文件都是特事特辦迅速出臺，凸顯政府對改革推進(jìn)過程中各種新問題的高度重視，也是政府兌現(xiàn)“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”承諾的體現(xiàn)。

據(jù)悉，改革啟動(dòng)后，有關(guān)部門已建立聯(lián)席機(jī)制，及時(shí)跟進(jìn)企業(yè)反饋，用機(jī)制保障企業(yè)分享改革紅利。

但再完善的政策，企業(yè)要真正受益，如何保障落地的“最后一公里”至關(guān)重要，關(guān)鍵要在細(xì)節(jié)上下工夫。

“收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣政策下發(fā)時(shí)已是4月30日，第二天改革就啟動(dòng)了。考慮到大部分納稅人可能無法第一時(shí)間掌握政策，也就無法享受到改革紅利，我們立即啟動(dòng)了重大稅收政策即時(shí)響應(yīng)機(jī)制。”山東省東營市國稅局局長張偉說。

張偉介紹，他們第一時(shí)間將補(bǔ)充文件通過東營國稅外網(wǎng)、東營國稅微博微信群予以發(fā)布，并從金稅三期軟件中提取納稅人手機(jī)電話，利用移動(dòng)短信平臺告知政策內(nèi)容。同時(shí)安排稅源管理人員點(diǎn)對點(diǎn)通知運(yùn)輸、物流等重點(diǎn)納稅人，還在手機(jī)APP政策輔導(dǎo)平臺上實(shí)時(shí)解讀新政策，確保第一時(shí)間將政策送達(dá)納稅人，讓納稅人盡享政策紅利。

細(xì)致的工作讓企業(yè)受益。“我們一直苦惱過路過橋沒有專用發(fā)票無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，國家過渡政策為我們解除了困擾。”山東東營海科運(yùn)輸有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)經(jīng)理高光明獲悉電話通知后，立即轉(zhuǎn)告給業(yè)務(wù)人員和司乘人員。粗略統(tǒng)計(jì)，該公司５月１日取得過路、過橋費(fèi)13000多元，進(jìn)項(xiàng)稅額在380元以上。

“營改增試點(diǎn)全面推開，對企業(yè)是重大利好。”胡立文說，確保行業(yè)稅負(fù)只減不增，需要政府部門及時(shí)跟進(jìn)企業(yè)反饋不斷完善政策，也需要納稅人主動(dòng)適應(yīng)新稅制。“減稅是一個(gè)紅包，需要納稅人主動(dòng)作為，較快轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式、核算方式去搶紅包。如果被動(dòng)等待，就很難搶到紅包。”

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“營改增”如何影響中國人錢包？

如今“營改增”試點(diǎn)已全面推開。5000多億元人民幣減稅紅包將使民眾生活發(fā)生怎樣的改變？

行業(yè)稅負(fù)怎樣只減不增？

確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，是2016年中國政府工作報(bào)告對“營改增”改革的承諾。此次新納入試點(diǎn)的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)情況各異，稅負(fù)只減不增如何實(shí)現(xiàn)？

“營改增”全面推開后，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)將分別由此前3%和5%的營業(yè)稅稅率改為11%的增值稅稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)分別由此前5%的營業(yè)稅稅率改為6%的增值稅稅率。

稅率上升并不意味著稅負(fù)增加。實(shí)際上，營業(yè)稅是按企業(yè)營業(yè)額征收，而增值稅是按貨物和服務(wù)的增值額征收，且進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，行業(yè)稅負(fù)將減輕。

以建筑業(yè)為例，企業(yè)購進(jìn)的建筑材料、建筑機(jī)械、運(yùn)輸工具等都可以抵扣，只需要就本環(huán)節(jié)的增值額乘以11%的稅率繳稅。對房地產(chǎn)企業(yè)來說，因成本的“大頭”土地出讓金可以在銷售額中扣除，稅負(fù)也將明顯降低。

同時(shí)，四大行業(yè)原來的稅收優(yōu)惠政策將予以延續(xù)，如對養(yǎng)老、醫(yī)療、教育、金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來、彩票發(fā)行等繼續(xù)免稅，延續(xù)個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房的征免稅政策；對老合同、老項(xiàng)目繼續(xù)實(shí)行政策平轉(zhuǎn)，對特定行業(yè)制定過渡性優(yōu)惠措施等。

中國人的錢包有何改變？

買二手房的人要交的稅更少。過去二手房交易按5%的營業(yè)稅率征稅，如房價(jià)為100萬元，需交5萬元營業(yè)稅；全面推開“營改增”試點(diǎn)后，需繳納稅額變?yōu)?00÷(1+5%)×5%=47600元，少交稅2400元。相當(dāng)于以前二手房交易稅負(fù)為5%，新政實(shí)施后降為4.76%。

房地產(chǎn)價(jià)格大漲不太現(xiàn)實(shí)。雖然新增不動(dòng)產(chǎn)所含進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，但企業(yè)行為歸根結(jié)底還是要看經(jīng)濟(jì)效益和投資目的。用中國財(cái)政部副部長史耀斌的話說，“企業(yè)不會(huì)單純?yōu)榱说侄惗�購進(jìn)大量不動(dòng)產(chǎn)”。

創(chuàng)業(yè)者會(huì)發(fā)現(xiàn)更美好的時(shí)代來了。如果想開飯館，購租門臉、店面裝修、廚具設(shè)備等都可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣；辦診所，場租、購置的醫(yī)療器材等也都可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣。“營改增”后，小微企業(yè)將按3%的征收率進(jìn)行簡易征收，與原來5%的營業(yè)稅稅率相比將減稅40%左右。

待解難題怎么破？

不過，“營改增”仍有一些難題待解。

現(xiàn)行增值稅制度還存在稅率檔次多、抵扣項(xiàng)目不完整、大量臨時(shí)性過渡措施等問題，與規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度相比還有差距。

此外，營業(yè)稅長期以來是中國地方政府的主體稅種。“營改增”后，中央和地方增值稅如何合理劃分，保證地方政府的財(cái)政收入也需要妥善處理。

對此，史耀斌表示，下一步要啟動(dòng)增值稅立法，根據(jù)增值稅的運(yùn)行狀況，企業(yè)稅負(fù)的變化程度和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，統(tǒng)籌考慮簡并稅率。增值稅分成問題，正在按照保持中央和地方財(cái)力格局總體穩(wěn)定的原則進(jìn)行研究。

（來源：新華網(wǎng)）