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過去兩年對小微企業減免的稅收總額為每年300億元左右，減免額不到總稅收的5‰，收效甚微。而近年來國家財政收入增長速度遠快于國民經濟增長速度，有實力將減稅規模從百億級擴大至千億級，甚至有人主張把全社會的減稅規模提升到萬億級水平。

要進一步提高增值稅和營業稅的起征點，加大所得稅的稅收優惠，放寬費用列支標準，加快營業稅改增值稅步伐，切實減輕小微企業稅收負擔。

要加快稅制改革，對初創小型微型企業實行免稅，研究針對小微企業的稅收制度向稅基統一、少稅種、低稅率的"簡單稅"轉變。

中小企業，尤其是小微企業，是解決就業的主渠道，是社會穩定之基，創新創業之源，關系到國民經濟增長后勁與活力，影響著我國“十二五”經濟的成功轉型。有統計表明，我國中小微企業占全國實有企業總數的99%以上，提供了80%的城鄉就業崗位，生產的最終產品和服務占國內生產總值的60%以上，上繳稅收占全國企業的50%以上。然而，根據我們過去幾年對全國20多個省市上千家實體型中小企業的調研發現，小微企業正面臨前所未有的“融資難”、日趨嚴峻的“用工荒”和全方位的“高成本”構成的三大生存困境。兩會期間有政協委員指出，小企業需要繳納包括所得稅、增值稅、營業稅、流轉稅附加、印花稅、契稅等20多種稅項，面向中小企業的行政收費項目多達69個大類，企業為職工支付的社會保險費在工資中的比重相對偏高。一些小企業反映，如果把各種隱性、顯性的稅加在一起，企業的平均稅負在40%以上。小微企業的稅費負擔沉重，利潤空間被極大地擠壓，大量小微企業處于虧損運營狀態，甚至脫離實體經濟，帶來了產業“空心化”的潛在經濟風險。小微企業沉重的稅費負擔已經成為阻礙其自身生存發展的重要因素。當前，為小微企業大幅減負刻不容緩。

為了緩解小微企業生存困境，當前各地政府也在積極給小微企業減輕負擔，但減稅力度太小。有研究表明，過去兩年對小微企業減免的稅收總額為每年300億元左右，減免額不到總稅收的5‰，收效甚微。而近年來國家財政收入增長速度遠快于國民經濟增長速度，有實力將減稅規模從百億級擴大至千億級，甚至有人主張把全社會的減稅規模提升到萬億級水平。去年10月，國務院確定“國九條”支持小型微型企業的財稅金融措施，旨在減輕稅賦，加大信貸支持。溫家寶總理在2012年《政府工作報告》中更是7次提及小微企業，進一步強調“落實并完善促進小型微型企業發展的政策，認真落實和完善支持小型微型企業和個體工商戶發展的各項稅收優惠政策，開展營業稅改征增值稅試點”，扶持并服務小微企業。切實減輕小微企業稅費負擔，鞏固實體經濟基礎，需要采取以下四個方面措施。

(一)要進一步提高增值稅和營業稅的起征點，加大所得稅的稅收優惠，放寬費用列支標準，加快營業稅改增值稅步伐，切實減輕小微企業稅收負擔。當前，增值稅和營業稅起征點上調至5000-2萬元，雖然上調幅度較大但覆蓋的小微企業依然有限，且銷售額高于起征點的企業要求全額繳稅使處于起征點邊緣的納稅人面臨極高的邊際稅率。而小微企業多屬小規模納稅人，其進項稅額不能抵扣，且開具專用發票方面受到限制。同時，增值稅覆蓋領域不夠全面，部分運輸與現代服務業企業購買設備、制造業企業購買勞務和服務存在重復征稅，也加大了小微企業負擔。在所得稅方面，我國小微企業實行20%的所得稅稅率，與國外相比依然偏高，且6萬元標準的所得稅減半征收優惠政策覆蓋面有限。為此，政府要進一步提高小微企業稅收的起征點，并探討改增值稅和營業稅起征點為免稅額，只對銷售額中超過月免稅額的部分征稅。要優化增值稅納稅人劃分與管理，建議放寬小規模納稅人開具增值稅專業發票的限制，促進小規模納稅人與一般納稅人之間的正常經濟交往。要總結上海營業稅改增值稅試點經驗，加快“營改增”在更廣地域、更多行業推開。要降低小微企業所得稅稅率，進一步提高小微企業所得稅減半征收優惠標準，擴大減稅范圍。放寬費用列支標準，允許中小企業設立風險經營準備金、員工培訓基金等，并允許廣告費用、利息支出、捐贈支出等費用在稅前列支或抵扣稅款。

（二）要加快稅制改革，對初創小型微型企業實行免稅，研究針對小微企業的稅收制度向稅基統一、少稅種、低稅率的“簡單稅”轉變。目前，我國小微企業適用的稅種多達十幾個，內容復雜，不同組織形式、不同產業適用不同稅制，稅收負擔不均衡。如制造業和批發零售業企業主要繳納增值稅，其他服務業主要繳納營業稅，但稅率按照行業不同分為3%、5%、5%-20%。復雜的稅制不僅使得小微企業納稅負擔重、繳稅成本高，也無形中加大了征管成本。為此，首先，要探討對無納稅能力的微型企業實行免稅。處在創業初期的微型企業生存風險較大，企業收入主要用來維持個人及家庭生活費用，建議參考工薪階層所得稅稅制，確定無納稅能力小微企業的免征額。如在香港，70%以上的中小企業無須交稅。其次，要研究借鑒國際或境外經驗，將目前對小微企業征收的稅種進行合并，征收統一的“簡單稅”，對總收入或利潤進行低稅率征稅。小微企業大多沒有能力也沒有必要提供規范的會計核算資料，簡單賬務處理即可滿足其財務管理需要，又因小微企業利潤微薄，針對小微企業應該盡可能征收簡明的輕稅負。因此，可探討“大企業交‘大稅’，小企業交簡單‘小稅’”模式。如俄羅斯新稅法對小企業實行“五稅合一”，小企業或繳納營業額的6%，或繳納利潤額的15%；巴西對微型和小型企業征收“超簡單稅”，取代先前的全部8種稅；有“避稅天堂”之稱的我國香港地區，其中小企業只需繳納純利16%的“利得稅”。“簡單稅”不僅使小微企業獲得了大幅度的減稅優惠，政府也降低了征稅成本。俄羅斯稅改后小企業納稅額減少50%-70%。

（三）要清理現有企業收費項目，規范政府費用征收行為，以更大的力度減輕企業繳費負擔，讓其輕裝上陣。小微企業屬于弱勢群體，相對于大企業可能面臨更多的濫收費、亂罰款、亂攤派和吃拿卡要等行為。要清理各級行政收費，規范收費主體行為。明確各項費用名錄，理清哪些是應該收取的費、哪些是可以轉化為稅收的費、哪些是可以取締的收費項目。嚴格執行收費項目公示制度，杜絕社團組織或中介機構攤牌和“搭車收費”，整治濫檢查、濫培訓、濫評比和亂罰款行為。要加大對小微企業必要行政收費的優惠，降低小微企業各類收費費率。在當前免征管理類、登記類和證照類費用的基礎上，進一步擴大免征范圍，尤其是初創期企業建議全免1-2年。完善繳費者的相關服務。繳費者有權利獲得相關公共服務，要強化政府服務職能，落實行政收費對應的服務內容和質量。要推進“費轉稅”改革，增強企業負擔的透明度，推進政府財政收入法制化。

（四）要完善納稅服務，優化稅收環境，降低小微企業納稅成本和“隱形負擔”。當前，我國稅收管理服務體系有待完善，繳稅程序復雜，企業納稅成本高。如有調查顯示，我國企業年繳稅耗時398小時，高于全球平均277小時。而小微企業規模小、利潤薄、信息化程度低，大中型企業承擔的納稅成本更高，“隱形負擔”也更重。為此，要優化稅收管理服務體系，簡化辦稅程序、改革辦稅方法、改進辦稅手段、強化稅收宣傳等，努力為小微企業提供免費辦理稅務登記、進行納稅培訓與輔導、提供稅務咨詢等服務。要推廣多元化的申報繳稅制度，適應信息化時代形勢，推動稅務部門扁平化，鼓勵小微企業采用電子申報，實行計算機審計制度，進一步推廣電話服務，探索預約服務，降低收稅成本。要規范稅收執法行為，明確執法標準和程序，保護小微企業合法經營。

（來源：中華工商時報）