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過(guò)去兩年對(duì)小微企業(yè)減免的稅收總額為每年300億元左右，減免額不到總稅收的5‰，收效甚微。而近年來(lái)國(guó)家財(cái)政收入增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)快于國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度，有實(shí)力將減稅規(guī)模從百億級(jí)擴(kuò)大至千億級(jí)，甚至有人主張把全社會(huì)的減稅規(guī)模提升到萬(wàn)億級(jí)水平。

要進(jìn)一步提高增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)，加大所得稅的稅收優(yōu)惠，放寬費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)，加快營(yíng)業(yè)稅改增值稅步伐，切實(shí)減輕小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

要加快稅制改革，對(duì)初創(chuàng)小型微型企業(yè)實(shí)行免稅，研究針對(duì)小微企業(yè)的稅收制度向稅基統(tǒng)一、少稅種、低稅率的"簡(jiǎn)單稅"轉(zhuǎn)變。

中小企業(yè)，尤其是小微企業(yè)，是解決就業(yè)的主渠道，是社會(huì)穩(wěn)定之基，創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)之源，關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)后勁與活力，影響著我國(guó)“十二五”經(jīng)濟(jì)的成功轉(zhuǎn)型。有統(tǒng)計(jì)表明，我國(guó)中小微企業(yè)占全國(guó)實(shí)有企業(yè)總數(shù)的99%以上，提供了80%的城鄉(xiāng)就業(yè)崗位，生產(chǎn)的最終產(chǎn)品和服務(wù)占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的60%以上，上繳稅收占全國(guó)企業(yè)的50%以上。然而，根據(jù)我們過(guò)去幾年對(duì)全國(guó)20多個(gè)省市上千家實(shí)體型中小企業(yè)的調(diào)研發(fā)現(xiàn)，小微企業(yè)正面臨前所未有的“融資難”、日趨嚴(yán)峻的“用工荒”和全方位的“高成本”構(gòu)成的三大生存困境。兩會(huì)期間有政協(xié)委員指出，小企業(yè)需要繳納包括所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、流轉(zhuǎn)稅附加、印花稅、契稅等20多種稅項(xiàng)，面向中小企業(yè)的行政收費(fèi)項(xiàng)目多達(dá)69個(gè)大類(lèi)，企業(yè)為職工支付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)在工資中的比重相對(duì)偏高。一些小企業(yè)反映，如果把各種隱性、顯性的稅加在一起，企業(yè)的平均稅負(fù)在40%以上。小微企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)沉重，利潤(rùn)空間被極大地?cái)D壓，大量小微企業(yè)處于虧損運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，甚至脫離實(shí)體經(jīng)濟(jì)，帶來(lái)了產(chǎn)業(yè)“空心化”的潛在經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。小微企業(yè)沉重的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)已經(jīng)成為阻礙其自身生存發(fā)展的重要因素。當(dāng)前，為小微企業(yè)大幅減負(fù)刻不容緩。

為了緩解小微企業(yè)生存困境，當(dāng)前各地政府也在積極給小微企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，但減稅力度太小。有研究表明，過(guò)去兩年對(duì)小微企業(yè)減免的稅收總額為每年300億元左右，減免額不到總稅收的5‰，收效甚微。而近年來(lái)國(guó)家財(cái)政收入增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)快于國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度，有實(shí)力將減稅規(guī)模從百億級(jí)擴(kuò)大至千億級(jí)，甚至有人主張把全社會(huì)的減稅規(guī)模提升到萬(wàn)億級(jí)水平。去年10月，國(guó)務(wù)院確定“國(guó)九條”支持小型微型企業(yè)的財(cái)稅金融措施，旨在減輕稅賦，加大信貸支持。溫家寶總理在2012年《政府工作報(bào)告》中更是7次提及小微企業(yè)，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)“落實(shí)并完善促進(jìn)小型微型企業(yè)發(fā)展的政策，認(rèn)真落實(shí)和完善支持小型微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)”，扶持并服務(wù)小微企業(yè)。切實(shí)減輕小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，鞏固實(shí)體經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，需要采取以下四個(gè)方面措施。

(一)要進(jìn)一步提高增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)，加大所得稅的稅收優(yōu)惠，放寬費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)，加快營(yíng)業(yè)稅改增值稅步伐，切實(shí)減輕小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。當(dāng)前，增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)上調(diào)至5000-2萬(wàn)元，雖然上調(diào)幅度較大但覆蓋的小微企業(yè)依然有限，且銷(xiāo)售額高于起征點(diǎn)的企業(yè)要求全額繳稅使處于起征點(diǎn)邊緣的納稅人面臨極高的邊際稅率。而小微企業(yè)多屬小規(guī)模納稅人，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，且開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票方面受到限制。同時(shí)，增值稅覆蓋領(lǐng)域不夠全面，部分運(yùn)輸與現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備、制造業(yè)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)勞務(wù)和服務(wù)存在重復(fù)征稅，也加大了小微企業(yè)負(fù)擔(dān)。在所得稅方面，我國(guó)小微企業(yè)實(shí)行20%的所得稅稅率，與國(guó)外相比依然偏高，且6萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)的所得稅減半征收優(yōu)惠政策覆蓋面有限。為此，政府要進(jìn)一步提高小微企業(yè)稅收的起征點(diǎn)，并探討改增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)為免稅額，只對(duì)銷(xiāo)售額中超過(guò)月免稅額的部分征稅。要優(yōu)化增值稅納稅人劃分與管理，建議放寬小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)業(yè)發(fā)票的限制，促進(jìn)小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的正常經(jīng)濟(jì)交往。要總結(jié)上海營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，加快“營(yíng)改增”在更廣地域、更多行業(yè)推開(kāi)。要降低小微企業(yè)所得稅稅率，進(jìn)一步提高小微企業(yè)所得稅減半征收優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大減稅范圍。放寬費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)，允許中小企業(yè)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)備金、員工培訓(xùn)基金等，并允許廣告費(fèi)用、利息支出、捐贈(zèng)支出等費(fèi)用在稅前列支或抵扣稅款。

（二）要加快稅制改革，對(duì)初創(chuàng)小型微型企業(yè)實(shí)行免稅，研究針對(duì)小微企業(yè)的稅收制度向稅基統(tǒng)一、少稅種、低稅率的“簡(jiǎn)單稅”轉(zhuǎn)變。目前，我國(guó)小微企業(yè)適用的稅種多達(dá)十幾個(gè)，內(nèi)容復(fù)雜，不同組織形式、不同產(chǎn)業(yè)適用不同稅制，稅收負(fù)擔(dān)不均衡。如制造業(yè)和批發(fā)零售業(yè)企業(yè)主要繳納增值稅，其他服務(wù)業(yè)主要繳納營(yíng)業(yè)稅，但稅率按照行業(yè)不同分為3%、5%、5%-20%。復(fù)雜的稅制不僅使得小微企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)重、繳稅成本高，也無(wú)形中加大了征管成本。為此，首先，要探討對(duì)無(wú)納稅能力的微型企業(yè)實(shí)行免稅。處在創(chuàng)業(yè)初期的微型企業(yè)生存風(fēng)險(xiǎn)較大，企業(yè)收入主要用來(lái)維持個(gè)人及家庭生活費(fèi)用，建議參考工薪階層所得稅稅制，確定無(wú)納稅能力小微企業(yè)的免征額。如在香港，70%以上的中小企業(yè)無(wú)須交稅。其次，要研究借鑒國(guó)際或境外經(jīng)驗(yàn)，將目前對(duì)小微企業(yè)征收的稅種進(jìn)行合并，征收統(tǒng)一的“簡(jiǎn)單稅”，對(duì)總收入或利潤(rùn)進(jìn)行低稅率征稅。小微企業(yè)大多沒(méi)有能力也沒(méi)有必要提供規(guī)范的會(huì)計(jì)核算資料，簡(jiǎn)單賬務(wù)處理即可滿(mǎn)足其財(cái)務(wù)管理需要，又因小微企業(yè)利潤(rùn)微薄，針對(duì)小微企業(yè)應(yīng)該盡可能征收簡(jiǎn)明的輕稅負(fù)。因此，可探討“大企業(yè)交‘大稅’，小企業(yè)交簡(jiǎn)單‘小稅’”模式。如俄羅斯新稅法對(duì)小企業(yè)實(shí)行“五稅合一”，小企業(yè)或繳納營(yíng)業(yè)額的6%，或繳納利潤(rùn)額的15%；巴西對(duì)微型和小型企業(yè)征收“超簡(jiǎn)單稅”，取代先前的全部8種稅；有“避稅天堂”之稱(chēng)的我國(guó)香港地區(qū)，其中小企業(yè)只需繳納純利16%的“利得稅”。“簡(jiǎn)單稅”不僅使小微企業(yè)獲得了大幅度的減稅優(yōu)惠，政府也降低了征稅成本。俄羅斯稅改后小企業(yè)納稅額減少50%-70%。

（三）要清理現(xiàn)有企業(yè)收費(fèi)項(xiàng)目，規(guī)范政府費(fèi)用征收行為，以更大的力度減輕企業(yè)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，讓其輕裝上陣。小微企業(yè)屬于弱勢(shì)群體，相對(duì)于大企業(yè)可能面臨更多的濫收費(fèi)、亂罰款、亂攤派和吃拿卡要等行為。要清理各級(jí)行政收費(fèi)，規(guī)范收費(fèi)主體行為。明確各項(xiàng)費(fèi)用名錄，理清哪些是應(yīng)該收取的費(fèi)、哪些是可以轉(zhuǎn)化為稅收的費(fèi)、哪些是可以取締的收費(fèi)項(xiàng)目。嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)項(xiàng)目公示制度，杜絕社團(tuán)組織或中介機(jī)構(gòu)攤牌和“搭車(chē)收費(fèi)”，整治濫檢查、濫培訓(xùn)、濫評(píng)比和亂罰款行為。要加大對(duì)小微企業(yè)必要行政收費(fèi)的優(yōu)惠，降低小微企業(yè)各類(lèi)收費(fèi)費(fèi)率。在當(dāng)前免征管理類(lèi)、登記類(lèi)和證照類(lèi)費(fèi)用的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)大免征范圍，尤其是初創(chuàng)期企業(yè)建議全免1-2年。完善繳費(fèi)者的相關(guān)服務(wù)。繳費(fèi)者有權(quán)利獲得相關(guān)公共服務(wù)，要強(qiáng)化政府服務(wù)職能，落實(shí)行政收費(fèi)對(duì)應(yīng)的服務(wù)內(nèi)容和質(zhì)量。要推進(jìn)“費(fèi)轉(zhuǎn)稅”改革，增強(qiáng)企業(yè)負(fù)擔(dān)的透明度，推進(jìn)政府財(cái)政收入法制化。

（四）要完善納稅服務(wù)，優(yōu)化稅收環(huán)境，降低小微企業(yè)納稅成本和“隱形負(fù)擔(dān)”。當(dāng)前，我國(guó)稅收管理服務(wù)體系有待完善，繳稅程序復(fù)雜，企業(yè)納稅成本高。如有調(diào)查顯示，我國(guó)企業(yè)年繳稅耗時(shí)398小時(shí)，高于全球平均277小時(shí)。而小微企業(yè)規(guī)模小、利潤(rùn)薄、信息化程度低，大中型企業(yè)承擔(dān)的納稅成本更高，“隱形負(fù)擔(dān)”也更重。為此，要優(yōu)化稅收管理服務(wù)體系，簡(jiǎn)化辦稅程序、改革辦稅方法、改進(jìn)辦稅手段、強(qiáng)化稅收宣傳等，努力為小微企業(yè)提供免費(fèi)辦理稅務(wù)登記、進(jìn)行納稅培訓(xùn)與輔導(dǎo)、提供稅務(wù)咨詢(xún)等服務(wù)。要推廣多元化的申報(bào)繳稅制度，適應(yīng)信息化時(shí)代形勢(shì)，推動(dòng)稅務(wù)部門(mén)扁平化，鼓勵(lì)小微企業(yè)采用電子申報(bào)，實(shí)行計(jì)算機(jī)審計(jì)制度，進(jìn)一步推廣電話(huà)服務(wù)，探索預(yù)約服務(wù)，降低收稅成本。要規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，明確執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)和程序，保護(hù)小微企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)。

（來(lái)源：中華工商時(shí)報(bào)）